Декларация по УСН: форма, сроки и порядок заполнения

Отчёт представляют все плательщики упрощённого налога — ООО, АО и индивидуальные предприниматели. Факт наличия или отсутствия дохода, количество сотрудников, вид деятельности — на саму обязанность не влияют.

Единственное исключение — налогоплательщики на автоматизированной УСН (АУСН). Они ничего не сдают: ФНС сама рассчитывает платёж на основе банковских операций.

Если бизнес ликвидируется в течение года, компания направляет итоговый отчёт до даты исключения из реестра, а частный предприниматель — в течение 25 дней после снятия с учёта. Ждать конца года не нужно.

Бухгалтерский учёт и налоговые сроки тесно связаны: чем раньше собраны данные, тем меньше риск ошибок из-за спешки в последние дни.

Новый образец вступил в силу 28 февраля 2026 года и применяется для отчётности за 2025 год. Код по КНД остался прежним — 1152017, поэтому ориентироваться нужно на номер приказа: ЕД-7-3/1017@. Если скачиваете бланк из интернета — убедитесь, что реквизит приказа стоит внизу каждой страницы именно этот.

Ключевые правки в структуре отчёта:

• убраны строки для признака повышенной ставки — переходные ставки 8% и 20% отменены начиная с 2025 года;
• добавлены строки для раздельного учёта фиксированных страховых взносов ИП в расчётных разделах по обоим объектам налогообложения;
• обновлены штрихкоды на всех страницах — при бумажной подаче проверьте, что распечатываете именно актуальный экземпляр.

С 2026 года упрощенцы с доходами за 2025 год свыше 20 млн рублей стали плательщиками НДС. Сам по себе отчёт по УСН этого не отражает, но дополнительно появляется ежеквартальная обязанность сдавать декларацию по НДС. В 2027 году порог снизится до 15 млн рублей, в 2028-м — до 10 млн.

На переходный период ИФНС принимает бланки как по новой форме, так и по старой (приказ № ЕД-7-3/958@). Всё же рекомендуем сразу работать с актуальным образцом — это избавит от лишних пояснений.

Работу всегда начинают с титульного листа, затем переходят к расчётным разделам и только после — к итоговому. Состав страниц зависит от выбранного объекта налогообложения.

На первой странице проставляют:

• ИНН — всегда; КПП — только организации, ИП оставляют поле пустым;
• номер корректировки: «0» — первичный вариант, «1», «2» и далее — уточнённые;
• код периода: «34» — стандартный годовой цикл, «50» — при ликвидации;
• отчётный год — 2025, даже если сам бланк подают в 2026-м;
• четырёхзначный код ИФНС — есть в свидетельстве о постановке на учёт;
• место подачи: «120» — для ИП, «210» — для организаций.

В нижней части указывают код подписанта: «1» — руководитель или сам предприниматель, «2» — уполномоченный представитель с доверенностью.

Оформление извещения осуществляется через сервис pd.rkn.gov.ru. Авторизация — через подтверждённую учётную запись организации или ИП на Госуслугах. После входа выберите раздел «Подача уведомления».

В расчётном разделе построчно вносят поступления нарастающим итогом за каждый квартал и исчисленные авансы. Отдельно отражают страховые взносы, уменьшающие сумму к уплате. ИП без наёмного персонала снижают платёж на полную величину фиксированных взносов без ограничения в 50%. Работодатели — не более чем вдвое.

Здесь поквартально указывают поступления и затраты, определяют налоговую базу и исчисленный платёж. Убыток прошлых лет вносят отдельной строкой — он уменьшает базу текущего периода. Минимальный налог составляет 1% от суммы поступлений и взимается даже при убытке.

Принимают отчётность тремя путями. Первый — лично или через представителя в инспекцию по месту регистрации: для ООО это юридический адрес, для ИП — место жительства. Второй — почтой с описью вложения; датой подачи считается день отправки письма. Третий — онлайн через оператора ЭДО или личный кабинет ФНС при наличии квалифицированной электронной подписи.

Электронный способ предпочтителен: система автоматически проверяет контрольные соотношения, сразу выдаёт протокол приёма и фиксирует точное время отправки.
ИП и организации с численностью сотрудников более 100 человек направляют бланк только в электронном виде. Бумажная подача в этом случае расценивается как непредставление отчётности.

Если возникают вопросы по регуляторной отчётности за пределами ИФНС — например, постановка на учёт в Росфинмониторинге для обязанных субъектов — специалисты помогут разобраться в требованиях без ошибок.